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V1005-20 22 April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Automated online training services are subject to VAT and do not qualify for the educational exemption

A self-employed professional inquired whether their online training courses on the enneagram are exempt from VAT due to their university-level subject matter. The DGT ruled that, as these are services provided by electronic means (automated), the educational services exemption cannot be applied.

The question raised

Cuestión planteada Aplicabilidad de la exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido a los servicios de formación prestados por el consultante, dada la inclusión de la materia en los planes de estudios de varias universidades españolas que le otorgaría el carácter de entidad privada autorizada a estos efectos.

The DGT's ruling

Los servicios de formación que consisten en el suministro de contenidos grabados o automatizados a través de una plataforma son servicios prestados por vía electrónica. En estos casos, la intervención humana debe ser accesoria para que se mantenga esta calificación. Al ser servicios por vía electrónica, no les es aplicable la exención de servicios educativos del artículo 20.Uno.9º, debiendo tributar al tipo general. La exención solo aplicaría si la enseñanza se imparte mediante comunicación remota entre profesor y alumno, donde la red sea el medio de comunicación y no el servicio en sí.

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