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V0972-14 7 April 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Electronic services from EU providers taxed at the 21% standard rate via reverse charge mechanism

A university sought clarification on whether subscriptions to journals and access to databases from EU providers constituted intra-community acquisitions. The DGT ruled that these are electronically supplied services subject to the standard 21% rate through the reverse charge mechanism.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable en la autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por adquisiciones intracomunitarias.

The DGT's ruling

Los servicios prestados por vía electrónica se entienden realizados en el territorio de aplicación del Impuesto cuando el destinatario es un empresario o profesional con sede en España. En estos casos, el destinatario es sujeto pasivo por aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo. Al no existir tipos reducidos para estos servicios electrónicos, se aplica el tipo impositivo general del 21%.

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