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V0958-14 3 April 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Supply of demineralised bone matrix not VAT-exempt if separate from medical care

A company asks whether distribution of demineralised bone matrix for grafts is VAT-exempt. The DGT states that the product is not a natural human body element and that its supply is not exempt if carried out independently of medical care services.

The question raised

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La exención de elementos del cuerpo humano no aplica a productos derivados de tejidos que hayan superado procesos de transformación más allá de la mera conservación. La entrega de un injerto solo estaría exenta si tiene carácter accesorio a una prestación principal de asistencia médica o sanitaria. Si la entrega del producto se realiza habitualmente a diversos destinatarios de forma independiente al tratamiento, no puede considerarse accesoria y debe tributar.

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