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V0943-21 16 April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Total split and share exchange may qualify for LIS special tax regime

A family asks whether a total split of a company followed by a share exchange to establish a holding company may apply to the special corporate tax regime. The DGT states that such an operation may qualify if legal requirements are met and valid economic reasons exist.

The question raised

Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La escisión total puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y los socios reciben participaciones de forma proporcional. El canje de valores requiere que la sociedad adquirente obtenga la mayoría de derechos de voto y se cumplan los requisitos de residencia y valoración. La aplicación del régimen especial está condicionada a que la operación no tenga como fin principal el fraude o la ventaja fiscal, sino motivos económicos válidos.

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