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V0903-22 28 April 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Preparation of university reports and summaries subject to standard VAT rate unless classified as books

An individual inquired whether the preparation of personalised reports and university syllabus summaries is exempt from VAT as an educational activity. The DGT ruled that the teaching exemption does not apply, as the provider is not an authorised educational centre and no transfer of knowledge occurs; however, they may qualify for the 4% reduced rate if classified as books.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención del artículo 20.uno.9º del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La actividad de elaborar informes y resúmenes no está exenta por ser enseñanza, ya que no se realiza en un centro educativo autorizado ni implica la transmisión de conocimientos entre profesor y alumno. No obstante, si estos productos cumplen los requisitos para ser considerados libros (físicos o electrónicos), podrán tributar al tipo reducido del 4%. La asignación de un ISBN se considera un indicio para que una publicación sea considerada libro.

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