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V0895-15 23 March 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión transfronteriza

Cross-border merger may qualify for IS special regime if commercial criteria are met and no tax evasion motives are present

A Swiss and a Spanish company plan a absorption merger to enable the Spanish entity to operate in Switzerland via a branch. The DGT examines whether the transaction qualifies for the IS special regime and its implications for IRNR, ITP/AJD and VAT.

The question raised

1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

En el Impuesto sobre Sociedades, la operación podrá aplicar el régimen especial si cumple los requisitos mercantiles y no tiene como fin el fraude o la evasión fiscal. Respecto al IVA, al realizarse la puesta a disposición de los bienes en Suiza, la operación no se localiza en territorio de aplicación del impuesto y no queda sujeta al IVA español. En el IRNR, las rentas de la entidad absorbida no tributan en España por no tener activos en territorio español.

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