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V0892-17 10 April 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of a hospitality business with lease subrogation is not subject to VAT

An entity inquired whether the acquisition of a hospitality business, including the subrogation of the lease agreement, staff, and stock, was subject to VAT. The DGT ruled that the transaction is not subject to the tax as it constitutes an autonomous economic unit.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos que constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios no está sujeta al IVA. No perjudica la aplicación de esta no sujeción que el local donde se desarrolla la actividad sea arrendado y se ceda mediante subrogación en el contrato de arrendamiento. Para que se considere unidad económica, la transmisión debe ir acompañada de una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos.

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