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V0892-16 10 March 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción

Drinking water supply by a local authority is subject to VAT even if the consideration is non-taxable

A local authority has requested clarification on whether the domestic supply of drinking water is subject to VAT and how the right of deduction should be applied. The DGT ruled that this activity is always subject to the tax and explains the deduction regime for dual entities.

The question raised

Cuestión planteada 1.- Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido. 2.- Derecho de deducción.

The DGT's ruling

El suministro de agua potable es una actividad empresarial sujeta a IVA, incluso si la contraprestación tiene naturaleza tributaria. Los entes que realicen operaciones sujetas y no sujetas podrán deducir las cuotas de bienes y servicios destinados simultáneamente a ambas mediante un criterio razonable y homogéneo. No obstante, no serán deducibles las cuotas por adquisiciones destinadas exclusivamente a operaciones no sujetas por aplicación del artículo 7.8º de la Ley 37/1992.

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