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V0888-19 24 April 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · beca de investigación

Research grants are not exempt from Income Tax if not linked to official doctoral studies

A taxpayer inquired whether a €6,000 research grant awarded by a local council (Cabildo) is exempt from taxation. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that it must be taxed as employment income, as it does not meet the specific exemption requirements for research grants.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha beca está exenta o no de tributación.

The DGT's ruling

Las becas para investigación solo están exentas si se enmarcan en el Real Decreto 63/2006 y están vinculadas a estudios oficiales de doctorado, o si se otorgan a funcionarios o personal de administraciones públicas con fines de investigación. Al no estar vinculada la beca consultada a estudios de doctorado, no procede la exención del artículo 7.j) de la LIRPF y debe tributar como rendimiento del trabajo. El importe se imputa al periodo impositivo en que sea exigible.

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