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V0865-17 6 April 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Transfer of a pharmacy generates business income and capital gains

A taxpayer requested clarification on the tax treatment of selling their pharmacy to repay loans and reinvest in a new one. The DGT clarifies that the sale of stock is taxed as business income, while the sale of fixed assets is treated as a capital gain.

The question raised

Tratamiento fiscal de dicha operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La transmisión de existencias genera un rendimiento de la actividad económica que se integra en la base imponible general. La transmisión del inmovilizado (material o intangible) genera una ganancia o pérdida patrimonial calculada por la diferencia entre el valor real de transmisión y el valor contable. Esta ganancia o pérdida se integra en la base imponible del ahorro. La reinversión en una nueva oficina de farmacia no exime de la ganancia patrimonial, aunque podría aplicarse la deducción del artículo 68.2 de la LIRPF.

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