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V0863-20 15 April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was not the main residence

The applicants inquired whether a property sold in 2018, used for holidays and weekends, could be considered a main residence to qualify for the reinvestment exemption. The DGT ruled that it could not, as it was neither their permanent residence nor the address where they resided for the majority of the time.

The question raised

Si puede considerase que la vivienda transmitida en 2018 tenía la consideración de vivienda habitual.

The DGT's ruling

La vivienda habitual requiere una residencia continuada, con utilización efectiva y carácter permanente, sin que las ausencias temporales alteren esta condición. En caso de duplicidad de domicilios, la vivienda habitual es aquella donde se reside por más tiempo durante cada período impositivo. Al no ser la vivienda transmitida su residencia habitual, la ganancia patrimonial generada está sujeta a gravamen.

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