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V0859-15 18 March 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Supplies of freeze-dried and demethylated bone tissue are VAT exempt if no substantial manipulation occurs

A public entity requested clarification on whether the supply of freeze-dried and demethylated human bone tissue qualifies for the VAT exemption applicable to human body elements. The DGT ruled that, as the product has not undergone substantial manipulation, it retains its nature as human tissue and the exemption applies.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención del articulo 20.uno.4º de la ley del Impuesto a las entregas de tejido óseo humano liofilizado y desmineralizado.

The DGT's ruling

Las entregas de elementos del cuerpo humano están exentas de IVA cuando se realizan para fines médicos, de investigación o su procesamiento. El tejido óseo liofilizado y desmineralizado mantiene la consideración de tejido humano si las manipulaciones realizadas no son sustanciales según el Reglamento 1394/2007. Por tanto, la exención se aplica siempre que no haya manipulación sustancial y el fin sea médico o de investigación.

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