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V0836-16 2 March 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Exemption for work performed abroad requires intra-group service to benefit the non-resident entity

An employee seconded to Turkey by their Spanish company has enquired whether they can apply for the exemption for work performed abroad. The DGT has ruled that, as this is a related-party transaction, the exemption only applies if the service provided generates an advantage or benefit for the non-resident entity.

The question raised

Cuestión planteada Residencia fiscal del consultante en el año 2015.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente o un establecimiento permanente. En casos de empresas vinculadas, debe acreditarse que el servicio constituye una prestación intragrupo que aporta una ventaja o utilidad a la entidad destinataria. No se considera servicio intragrupo si la actividad se realiza por intereses propios de la matriz o estructura jurídica. La exención tiene un límite de 60.100 euros anuales y se aplica a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero.

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