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V0832-18 26 March 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

Rental of musical instruments to non-residents may be subject to VAT if effective use occurs in Spain for taxable transactions

A company has requested clarification on whether the rental of musical instruments to clients in the Canary Islands and the United States is subject to VAT. The DGT explains that although the general rule places the transaction outside of Spain, it could be taxable if the service is effectively used to carry out transactions subject to VAT within Spanish territory.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dicho servicio.

The DGT's ruling

La localización general de servicios a empresarios no residentes se sitúa fuera de España. No obstante, según el artículo 70.Dos de la Ley 37/1992, el alquiler de bienes muebles estará sujeto al IVA si su utilización o explotación efectiva se realiza en territorio español para operaciones sujetas al impuesto. Para aplicar esta cláusula, debe existir un vínculo entre el servicio y las operaciones que el cliente realiza en España.

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