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V0823-21 7 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · prácticas académicas externas

Study grants for external academic internships are subject to income tax

A query was raised regarding whether financial allowances received for undertaking external academic internships are subject to Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that these grants are classified as employment income and are not exempt from taxation.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha asignación está sujeta o no a tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Las bolsas o ayudas al estudio otorgadas por programas de cooperación universidad-empresa para realizar prácticas académicas externas se consideran rendimientos del trabajo. Estas cantidades no están amparadas por la exención del artículo 7 j) de la Ley 35/2006. Al ser rendimientos del trabajo, están sujetas a retención según el procedimiento general del Reglamento del IRPF, con un tipo mínimo del 2 por 100 si la relación dura menos de un año.

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