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V0815-15 13 March 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Requirements for exemption from foreign work income

The DGT clarifies that exemption under article 7.p) of the LIRPF applies only when work is carried out for a non-resident entity, and if there is a link, the service must generate a benefit or utility to the recipient entity.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención establecida en la letra p) del artículo 7 de la Ley del IRPF.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente. Si la entidad destinataria está vinculada a la empleadora, el servicio debe ser intragrupo y producir una ventaja o utilidad al destinatario, según el artículo 18 de la LIS. Además, en el país de destino debe aplicarse un impuesto de naturaleza similar y no ser un paraíso fiscal. La exención no se aplica a la parte de los servicios intragrupo que correspondan a servicios prestados a la entidad española.

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