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V0801-22 12 April 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · explotación agraria prioritaria

90% Inheritance Tax reduction for rural land transfers is not applicable

A query was raised regarding whether the transfer of rural estates from a father to his children upon death allows for the agricultural business reduction. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not applicable because the deceased was not the owner of the agricultural business, but rather an agricultural company.

The question raised

Cuestión planteada Aplicabilidad de la reducción prevista en el artículo 9 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias.

The DGT's ruling

No procede la reducción del 90% del artículo 9 de la Ley 19/1995 porque no se transmite una explotación agraria en su integridad, sino fincas rústicas, ya que el causante no desarrollaba la actividad. Tampoco aplica la exención del artículo 10 ni la reducción del 75% del artículo 11, puesto que los herederos no son los titulares de la explotación agraria prioritaria, sino la sociedad agraria.

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