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V0778-21 31 March 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · vivienda habitual

Notoriety certificates do not alone establish habitual residence for Inheritance Tax purposes

A query was raised regarding whether a certificate of notoriety (acta de notoriedad) constitutes valid evidence to prove habitual residence in a property. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that proving permanent residence is a matter of fact and the burden of proof lies with the party making the claim.

The question raised

Cuestión planteada Si el acta de notoriedad es un medio de prueba válido de la residencia habitual.

The DGT's ruling

La condición de vivienda habitual debe atenderse a lo regulado en el artículo 41 bis del Reglamento del IRPF. La acreditación de la permanencia en una vivienda es una cuestión de hecho y probatoria. La carga de la prueba incumbe a quien la alegue ante la Oficina Gestora de la Comunidad Autónoma, que valorará las pruebas aportadas.

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