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V0767-23 30 March 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Non-cash contributions may apply under special regime if participation and ownership criteria are met

A family group asks whether transferring shares from a company to a new entity for investment centralisation can qualify under the LIS special regime. The DGT states this is possible if participation and uninterrupted ownership thresholds are met, provided it is not for tax fraud or evasion.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

La aportación de acciones o participaciones sociales por personas físicas puede acogerse al régimen especial si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora y las participaciones aportadas representan al menos un 5% de los fondos propios de la entidad aportante, habiendo sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión fiscal o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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