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V0767-21 31 March 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Quarantine days count as foreign work days for tax exemption

A company asks whether mandatory quarantine in the destination country due to COVID-19 counts as travel days for foreign work tax exemption. The DGT confirms yes, applying the Supreme Court's criteria on travel days.

The question raised

Cuestión planteada Bajo la premisa de que resulta aplicable la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, conocer si el tiempo que el trabajador permanece en el país de destino cumpliendo la cuarentena impuesta por las autoridades de dicho país computa como días que efectivamente el trabajador ha estado desplazado en el extranjero a los efectos de calcular la retribución exenta.

The DGT's ruling

Para calcular los rendimientos exentos por trabajos realizados en el extranjero, el tiempo de cuarentena impuesta en el país de destino computa como días de desplazamiento. Se aplica el razonamiento de que los rendimientos correspondientes a los días de desplazamiento al país de destino deben entenderse comprendidos en la exención. Esto permite incluir dicho periodo para determinar los días de estancia en el extranjero y la retribución exenta.

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