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V0756-23 28 March 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Non-cash contributions may qualify under special LIS regime

The DGT confirms that physical persons' share contributions may qualify for the special LIS regime if minimum 5% ownership and uninterrupted holding are met, provided it is not for tax fraud or evasion.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

Para que la aportación de acciones por personas físicas se acoja al régimen especial, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. Los aportantes deben poseer las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior y mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad tras la operación. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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