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V0756-23 28 March 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Non-cash contributions may qualify under special LIS regime

The DGT confirms that physical persons' share contributions may qualify for the special LIS regime if minimum 5% ownership and uninterrupted holding are met, provided it is not for tax fraud or evasion.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. El aportante debe participar en los fondos propios de la entidad receptora en al menos un 5% tras la operación. En aportaciones de acciones, estas deben representar al menos un 5% de los fondos propios de la entidad y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. No se aplicará el régimen si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal o si carece de motivos económicos válidos.

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