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V0748-21 30 March 2021 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · atribución de rentas

Rents paid to a UK LLP with a fixed establishment in Spain are subject to retention under Spanish tax rules

A Spanish company asked whether it should apply retention when paying advisory services to a UK Limited Liability Partnership (LLP) with a fixed place of business in Spain. The DGT responds that the LLP is an entity under the regime of attribution of income, and that its income is subject to retention under the Spanish Personal Income Tax (IRPF) due to its presence in Spain.

The question raised

Régimen de retenciones.

The DGT's ruling

La LLP tiene una naturaleza jurídica idéntica o análoga a las entidades en régimen de atribución de rentas españolas. Al desarrollar actividad económica en España mediante un lugar fijo de trabajo, tributa según las reglas de las entidades con presencia en territorio español. Por tanto, las rentas satisfechas a la LLP están sujetas a retención o ingreso a cuenta siguiendo las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

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