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V0730-22 4 April 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · patrimonio empresarial

Sale of land is not subject to VAT if it does not form part of the seller's business assets

An individual enquired whether the transfer of a plot of urbanised rural land they had developed was subject to VAT. The DGT ruled that the transfer is not subject to VAT if the land is not used for a business or professional activity, but is instead subject to Transfer Tax.

The question raised

Cuestión planteada Si la transmisión de dicho terreno se encontrará sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La sujeción al IVA depende de si la entrega la realiza un empresario o profesional en el ejercicio de su actividad o si el bien forma parte de su patrimonio empresarial. Si el terreno no está afecto a una actividad económica y no es parte del patrimonio empresarial, la transmisión no está sujeta al IVA, sino al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. El hecho de no haber deducido el IVA de la urbanización puede ser un indicio de que no se actuó como empresario.

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