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V0730-14 17 March 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · royalties

Reduced 10% VAT rate applies to plant royalties if required for agricultural exploitation

A company selling patent royalties for plant varieties has requested clarification on the applicable VAT rate. The DGT has ruled that the 10% reduced rate may be applied if the service is necessary for the development of an agricultural exploitation and is provided in its favour.

The question raised

Tipo impositivo aplicable a los servicios prestados por el pago del royalty.

The DGT's ruling

El tipo reducido del 10% es aplicable a los royalties asociados a la venta de plantones de frutales según el artículo 91.Uno.2.3º de la Ley 37/1992. Para ello, deben cumplirse tres requisitos: que la prestación esté comprendida en la lista legal, que se realice en favor de un titular de explotación agrícola, forestal o ganadera y que sea necesaria para su desarrollo. Si no se cumplen estos requisitos, el tipo aplicable será el general del 21%.

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