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V0729-14 17 March 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · royalties

Reduced 10% VAT rate applies to seed supply and necessary technological services for agricultural holdings

An economic interest group requested clarification on the VAT rate applicable to the delivery of plant material and technology transfers (royalties) for protected varieties. The DGT has determined that the 10% reduced rate applies to seeds and technological services if provided to holders of agricultural, forestry, or livestock holdings and are necessary for their operations.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a las operaciones citadas.

The DGT's ruling

El tipo del 10% se aplica a la entrega de semillas, bulbos, esquejes y otros productos vegetales susceptibles de reproducción, sin importar quién sea el adquirente. Asimismo, la transferencia de tecnología mediante royalties y los servicios de acondicionador de granos tributan al 10% si se realizan en favor de un titular de explotación agrícola, forestal o ganadera y son necesarios para su desarrollo. En caso contrario, o si el destinatario no es titular de dicha explotación, se aplicará el tipo general del 21%.

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