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V0728-19 2 April 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · transmisión de la propiedad

Property transfer and taxation occur upon delivery of the asset

A taxpayer inquires when tax is due for the sale of a property involving an initial payment and deferred balance. The DGT rules that the transfer occurs upon delivery of possession and notes the option for temporal imputation.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el IRPF.

The DGT's ruling

La transmisión de la propiedad requiere título y modo (tradición), entendiéndose que la entrega de llaves constituye la entrega de la cosa. La ganancia o pérdida patrimonial debe imputarse al periodo en que se produce la transmisión. No obstante, en operaciones con precio aplazado, si el periodo entre la entrega y el último plazo supera el año, el contribuyente puede optar por imputar las rentas proporcionalmente según los cobros.

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