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V0701-23 23 March 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Loss of tax deduction for main residence investment upon ceasing to reside in it

A taxpayer inquired whether they could continue to claim a tax deduction for an investment in a property acquired in 2007 after moving to their spouse's residence in 2011. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the right to the deduction is lost once the property ceases to be the taxpayer's main residence, although it could be reclaimed if they move back into it.

The question raised

Cuestión planteada Ante las dudas suscitadas, se pregunta si tiene o no derecho a continuar practicando, como hasta ahora, la deducción por inversión en vivienda habitual. En caso negativo, si pudiera recuperar dicho derecho a partir de algún momento.

The DGT's ruling

La deducción requiere que la vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente. Al trasladar la residencia a otro inmueble, la vivienda propia pierde dicha condición y el derecho a la deducción por las cantidades satisfechas a partir de ese momento. Si el contribuyente vuelve a residir en la vivienda original, podrá reiniciar la deducción bajo el régimen transitorio, siempre que cumpla el requisito de residencia continuada de tres años para consolidarla.

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