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V0696-22 30 March 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · estimación directa

Deductibility of foreign degree recognition expenses depends on their correlation with income

An agricultural engineer inquires whether she can deduct the expenses related to the recognition of her US doctorate within her professional activity. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that deductibility depends on proving that the expense is linked to the generation of income and is properly substantiated.

The question raised

Cuestión planteada A los efectos de determinar el rendimiento neto de la actividad económica desarrollada, deducibilidad de los gastos de reconocimiento en España del título doctorado en Estados Unidos.

The DGT's ruling

Para el método de estimación directa, la deducibilidad de los gastos está condicionada al principio de correlación con los ingresos. Debe acreditarse que el gasto se ha ocasionado en el ejercicio de la actividad para que sea deducible. La comprobación de dicha vinculación es una cuestión de hecho que corresponde a los órganos de gestión e inspección. Además, el gasto debe estar justificado mediante factura o documento equivalente y registrado en los libros obligatorios.

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