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V0681-15 27 February 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · encomienda de gestión

Management services as a self-owned instrument are exempt from VAT

A public entity asks whether services provided by a commercial company through management assignments are subject to VAT. The DGT states that service provision is exempt, but the delivery of goods is subject to VAT.

The question raised

1º Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones realizadas por la mercantil y su filial, derivadas de encomiendas de gestión. En particular, cuando se trate de actuaciones de regadíos, diques de corrección hidrológica, presas, pasarelas, puentes, depuradoras y caminos.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios realizadas por medios propios instrumentales en virtud de encomiendas de gestión no están sujetas al IVA. No obstante, si la operación constituye una entrega de bienes (ejecución de obra con materiales que superen el 40% de la base imponible), la operación estará sujeta al impuesto. En caso de operaciones únicas que combinen ambos elementos, se debe determinar la naturaleza de la prestación principal por su relevancia económica.

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