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V0681-15 27 February 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · encomienda de gestión

Management services as a self-owned instrument are exempt from VAT

A public entity asks whether services provided by a commercial company through management assignments are subject to VAT. The DGT states that service provision is exempt, but the delivery of goods is subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada 1º Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones realizadas por la mercantil y su filial, derivadas de encomiendas de gestión. En particular, cuando se trate de actuaciones de regadíos, diques de corrección hidrológica, presas, pasarelas, puentes, depuradoras y caminos.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios realizadas por entidades del sector público en condición de medio propio instrumental y servicio técnico no están sujetas al IVA. No obstante, las entregas de bienes (como ejecuciones de obra con aportación de materiales superior al 40%) sí están sujetas al impuesto. Si la encomienda es una operación única, se determinará la sujeción según la naturaleza de la prestación con mayor relevancia económica.

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