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V0677-26 26 March 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online training services exempt from VAT only if not delivered electronically and meet educational requirements

An education professional asks whether their online 3D software courses are VAT-exempt. The DGT explains that exemption depends on whether the service is teaching delivered by a teacher via internet or an automated electronic service, and whether it meets requirements for authorised entity and curriculum content.

The question raised

Se cuestiona a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, si los servicios de formación prestados por el consultante se encuentran exentos del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

Los servicios de formación online son servicios prestados por vía electrónica (no exentos) si consisten en el suministro de contenidos grabados o automatizados donde la intervención humana es accesoria. Son servicios educativos (exentos) si se imparten mediante comunicación entre profesor y alumno usando internet como medio. Para la exención, se requiere que la entidad esté autorizada y que las materias formen parte de un plan de estudios del sistema educativo y no sean meramente recreativas.

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