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V0667-15 25 February 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Partial demergers may qualify for special Corporate Tax regime and VAT exemption if business lines are transferred

A query was raised regarding whether a partial demerger of an entity with diverse business lines meets the requirements for the special Corporate Tax regime and whether it is subject to VAT. The DGT ruled that if autonomous economic units are transferred and valid economic reasons exist, both requirements are satisfied.

The question raised

En cuanto a la operación proyectada de escisión, si se consideran que existen medios materiales y humanos suficientes para considerar la existencia de cuatro ramas de actividad diferenciadas, y, en consecuencia, si la operación de escisión, tal y como ha sido planteada, podría conceptuarse como una escisión parcial contemplada en el artículo 76.2.1º.b) de la LIS, y podría acogerse al régimen especial del capítulo VII del título VII de la LIS y si los motivos económicos apuntados son suficientes a efectos de entender cumplido el requisito subjetivo para la calificación de la escisión dentro del ámbito del régimen especial.

The DGT's ruling

Para el Impuesto sobre Sociedades, la escisión parcial requiere que el patrimonio segregado constituya una rama de actividad (unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios) y que la operación tenga motivos económicos válidos. Respecto al IVA, la transmisión de un conjunto de elementos que formen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios no estará sujeta al impuesto.

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