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V0665-17 15 March 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Language courses with accommodation and board may be VAT exempt if they are ancillary to the teaching

A company has requested clarification on whether an intensive Spanish course that includes accommodation, meals, and laundry services is exempt from VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that language teaching is exempt provided it is conducted by authorised entities and the additional services are clearly ancillary to the primary educational service.

The question raised

Cuestión planteada Exención del servicio en el Impuesto sobre el Valor Añadido

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.uno.9º de la Ley 37/1992 requiere que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas y que la enseñanza no sea meramente recreativa. Los servicios de alojamiento, manutención y actividades accesorias estarán exentos siempre que tengan un carácter notoriamente accesorio respecto al servicio principal de enseñanza de idiomas. La enseñanza debe versar sobre materias incluidas en los planes de estudios del sistema educativo español.

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