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V0657-26 23 March 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · devengo

Insurance indemnity must be recognised in the accounting period of its accrual, unless it falls under the instalment operations regime

The DGT clarifies when insurance indemnities should be recognised in corporate income tax. The indemnity must be recognised in the accounting period of its accrual when the claim is practically certain, except where the instalment operations regime applies.

The DGT's ruling

La indemnización debe imputarse en la base imponible del periodo en que se produzca su devengo, cuando nazca el derecho a percibirla y sea prácticamente cierta o segura. Si el periodo entre el devengo y el vencimiento del último plazo de cobro es superior a un año, la entidad puede aplicar el artículo 11.4 de la LIS e imputar la renta cuando el cobro sea exigible. Si el plazo es igual o inferior a un año, se aplica el principio de devengo y se imputa en el ejercicio del reconocimiento contable.

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