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V0657-15 23 February 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

A non-monetary contribution regime may apply if valid economic reasons exist

Two individuals inquire whether transferring their shares in various companies to a new holding company can qualify under the special non-monetary contribution regime. The DGT states that the operation is applicable if the requirements of participation and residency are met, provided it does not have the primary objective of fraud or tax advantage.

The question raised

Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial establecido en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe poseer al menos el 5% de sus fondos propios tras la operación. Además, la entidad no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. La aplicación del régimen queda excluida si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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