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V0651-21 18 March 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Variable fees serving the private interests of members are not exempt from VAT

An ornithology federation has requested clarification on whether the fixed and variable fees charged to its members for the purchase of rings are exempt from VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that while fixed fees may be exempt, variable fees are not, as they serve individual interests.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de exención de la citada prestación de servicios en virtud la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 aplica a servicios prestados en interés colectivo de los miembros mediante cotizaciones fijadas en los estatutos. Se entiende por cotización cualquier cantidad que todos los miembros tengan derecho a pagar por igual para lograr el objetivo de la entidad. Las cantidades pagadas para satisfacer un interés particular o individual del miembro, como las cuotas variables por anillas solicitadas, no se consideran cotizaciones y no gozan de la exención.

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