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V0618-15 19 February 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

It is possible to apply the special regime for share contributions if LIS requirements and valid economic motives are met

A taxpayer asks whether contributing their stake in a Spanish resident entity to another company can qualify under the special regime for mergers and contributions. The DGT states that this is possible if participation and residency requirements are met and the transaction has valid economic motives beyond tax advantages.

The question raised

Si la operación descrita es susceptible de ser acogida al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de la LIS, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación superior al 5% en la entidad tras la operación. Además, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como objetivo principal la obtención de una ventaja fiscal. En este caso, los motivos de reinversión y sucesión aportados pueden considerarse válidos, sujeto a comprobación de la realidad de la operación.

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