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V0605-26 16 March 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Sale of rural property used in economic activity generates taxable capital gain

The DGT clarifies how to calculate the capital gain from selling part of an agricultural property and whether reinvestment in the activity exempts it. The gain is calculated based on the accounting value of the affected elements, and no exemption exists for reinvesting the proceeds into the same activity.

The question raised

Cuestión planteada Cálculo de la ganancia patrimonial obtenida y la posibilidad de aplicar alguna exención fiscal si el importe obtenido se destina a sufragar los gastos de la actividad agrícola.

The DGT's ruling

La ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de transmisión y el valor contable de los elementos afectos. Para el terreno, el valor de adquisición es el importe real más mejoras y gastos inherentes. Para las instalaciones, el valor de adquisición es su valor contable, computando la amortización mínima. No existe exención fiscal por destinar el importe obtenido a sufragar gastos de la propia actividad económica.

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