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V0596-18 6 March 2018 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · establecimiento permanente

Professional activity in a Spanish law firm may constitute a permanent establishment subject to IRNR

A Spanish lawyer who moves to the UK asks whether prior professional activity in Spain creates a permanent establishment. The DGT states that the law firm could be considered a permanent establishment, and if the individual is a non-resident, they must pay tax on those revenues through the IRNR.

The question raised

Cuestión planteada Existencia de establecimiento permanente por el período de enero a mayo de 2016.

The DGT's ruling

Si el consultante es considerado no residente, sus rentas de enero a mayo de 2016 podrían tributar en España si su actividad profesional se desarrolla mediante un establecimiento permanente. El despacho de abogados podría cumplir los requisitos de lugar fijo de negocios según el Convenio hispano-británico. En tal caso, la base imponible se determinaría con las reglas del Impuesto sobre Sociedades y se presentaría el modelo 200 de IRNR. Los pagos a cuenta de IRPF realizados hasta el cambio de residencia serán deducibles.

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