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V0577-15 13 February 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-profit association fees may be VAT exempt if used to defend collective interests

A food industry association has enquired whether its membership fees are exempt from VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that services provided to members are exempt if they are carried out to fulfil the association's social purpose, are collected via fees set out in the articles of association, and do not serve the individual interests of the member.

The question raised

Cuestión planteada Exención del Impuesto de las cuotas periódicas satisfechas por los socios.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro que defiendan y representen los intereses colectivos de sus miembros pueden aplicar la exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley del IVA. Esta exención se aplica a servicios y bienes accesorios prestados a los asociados mediante las cotizaciones fijadas en los estatutos. No se aplica a servicios facturados con un precio independiente de la cuota para satisfacer intereses particulares del miembro, ni a actividades realizadas para terceros.

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