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V0533-21 9 March 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Transfer of an autonomous economic unit is not subject to VAT even without transfer of real estate or cash

A company has enquired whether the transfer of its photovoltaic activity to a new entity is exempt from VAT if neither real estate nor cash is transferred. The DGT ruled that the transaction is not subject to tax provided that sufficient human and material resources are transferred to ensure the unit remains autonomous.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de elementos patrimoniales no está sujeta al IVA si constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios en sede del transmitente. No impide la no sujeción que el inmueble se ceda mediante arrendamiento o que no se transmitan la tesorería y parte del personal directivo, siempre que se cedan los medios humanos y materiales necesarios para el funcionamiento autónomo. Asimismo, la transmisión puede realizarse en fases sucesivas bajo un mismo contrato sin perder la naturaleza de la operación.

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