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V0524-21 9 March 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación única

Sale of a plot of land by a company is subject to 21% VAT if purchased from a supplier other than the builder

An individual inquired whether purchasing a plot of land for their primary residence constituted a single transaction combined with turnkey construction. The DGT ruled that, as the suppliers are different entities, the delivery of the plot is an independent transaction subject to the standard 21% VAT rate.

The question raised

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a la adquisición del terreno.

The DGT's ruling

La entrega de bienes por una entidad mercantil con condición de empresario está sujeta al IVA. Los criterios de prestación única no se aplican cuando las prestaciones son realizadas por dos proveedores distintos, aunque tengan un único destinatario. Por tanto, la entrega del solar debe tributar al tipo general del 21% según el artículo 90.1 de la Ley 37/1992.

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