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V0481-17 23 February 2017 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Research income in France may be exempt in Spain if LIRPF requirements are met

A researcher who worked for eight months at a French university has enquired about where to pay tax on their salaries and unemployment benefits. The Directorate General for Taxes (DGT) explains that taxation will depend on their tax residence and analyses the applicability of the exemption for work performed abroad.

The question raised

Cuestión planteada Donde tiene la obligación de presentar la declaración por las rentas procedentes de dicho trabajo.

The DGT's ruling

Si el investigador es residente fiscal en España, las rentas de la universidad francesa y del Pole Emploi pueden estar exentas bajo el artículo 7.p) de la LIRPF, con un límite de 60.100 euros anuales. Para ello, los trabajos deben realizarse para una entidad no residente y en un país con convenio de intercambio de información. El artículo 20 del Convenio Hispano-Francés permite que estas rentas solo tributen en el Estado de residencia si el desplazamiento es por invitación de una universidad para investigar por un plazo máximo de dos años.

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