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V0466-22 10 March 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Upfront fees must be recognised based on accrual or cash basis accounting

A lawyer asks how to declare fees collected in full in 2021 for services to be provided until 2023. The DGT rules that they must follow accounting accrual rules or, if chosen, the cash basis of accounting.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de los cobros realizados en 2021.

The DGT's ruling

Los rendimientos de actividades económicas deben imputarse al periodo en que se produzca su devengo, conforme a la normativa contable, independientemente del cobro. No obstante, el contribuyente puede optar por el criterio de cobros y pagos previsto en el Reglamento del IRPF. En cuanto a las retenciones, estas deben practicarse en el momento en que se satisfagan los anticipos, ya que estos constituyen parte de la contraprestación.

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