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V0461-18 21 February 2018 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior Criterion in force
OTRO · gasóleo bonificado

Subsidised diesel cannot be used in machinery on public roads for non-agricultural tasks

A taxpayer inquired whether subsidised diesel could be used in tractors and motor graders for tasks such as earthmoving or constructing feeding areas. The DGT ruled that if the machinery is authorised to travel on public roads, subsidised diesel may only be used for agriculture, livestock, or forestry, thereby excluding the aforementioned activities.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de utilizar gasóleo como carburante con aplicación del tipo establecido en el epígrafe 1.4 de la tarifa 1ª del Impuesto sobre Hidrocarburos ("gasóleo bonificado").

The DGT's ruling

La maquinaria que disponga de autorización para circular por vías o terrenos públicos solo puede usar gasóleo bonificado si se emplea en agricultura, horticultura, ganadería o silvicultura. El movimiento de tierras para embalses agrícolas y la construcción de cebaderos de crianza no se consideran actividades agrícolas. Por tanto, la maquinaria utilizada en estas labores no podrá usar gasóleo bonificado aunque sea maquinaria agrícola. Asimismo, no habrá derecho a la devolución de cuotas si el gasóleo no se emplea efectivamente en agricultura.

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