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V0438-20 25 February 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · capacidad de obrar

Legal representative acts before Tax Authorities if minor lacks capacity to act

A query was raised regarding who should act before the Tax Agency concerning income from estates inherited by minors: the administrator or the legal guardian. The DGT ruled that if the minor cannot perform activities without assistance, their legal representative (who exercises parental authority, guardianship, curatorship, or judicial defence) shall act on their behalf.

The question raised

Cuestión planteada - Quién tiene capacidad de obrar en las relaciones con la Administración Tributaria que puedan tener lugar con motivo de las rentas que se deriven de las fincas heredadas por sus dos hijos, y en concreto si es el administrador o bien el tutor legal el que está obligado a presentar declaración y/o responsabilizarse ante la Administración Tributaria, de todos los aspectos concernientes a dichas rentas.

The DGT's ruling

Las personas que carezcan de capacidad de obrar actuarán ante la Administración mediante sus representantes legales. Si el ordenamiento jurídico permite a los menores realizar ciertas actividades sin asistencia, ellos tendrán capacidad de obrar por sí mismos. En caso contrario, será el representante legal quien actúe en su nombre. La realidad de los ingresos y gastos debe acreditarse mediante medios de prueba admitidos en Derecho.

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