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V0426-15 3 February 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Physiotherapy services using electrostimulation are only VAT exempt if for therapeutic purposes

An entity has enquired whether its physiotherapy services using muscle electrostimulation are exempt from VAT as healthcare activities. The DGT has ruled that the exemption only applies if the services are intended for the diagnosis, prevention, or treatment of diseases.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención del artículo 20.uno.3º de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido por tratarse de actividades sanitarias.

The DGT's ruling

Para que la asistencia sanitaria esté exenta de IVA, deben concurrir dos requisitos: que los servicios sean de diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades, y que sean prestados por profesionales médicos o sanitarios. Si la finalidad de la prestación no es la protección de la salud (como en casos estéticos, relajantes o deportivos), el servicio estará sujeto al tipo general del 21%.

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