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V0422-26 26 February 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · reserva de capitalización

Societal contributions and share transactions do not count as equity

A fiscal consolidation group entity asks about the calculation of the capitalisation reserve. The DGT clarifies that shareholder contributions and share transactions do not count towards equity increases or maintenance.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

Para determinar el incremento de fondos propios y su mantenimiento, no se tendrán en cuenta las aportaciones de los socios ni las ampliaciones de fondos propios por operaciones con acciones propias o de reestructuración. En el caso de reducciones de capital mediante la adquisición de acciones propias para su amortización, estas se registran en el patrimonio neto por su valor razonable como una reducción de fondos propios. Asimismo, la diferencia entre el valor de las acciones adquiridas y el capital social amortizado se registrará en una partida de reservas.

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