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V0422-25 20 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas en especie

Vehicle availability for private use constitutes species income regardless of actual usage

A company asks how to calculate species income for employees' use of company vehicles. The DGT states that the key factor is the vehicle's availability for private use, not mileage or actual usage hours.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el IRPF del uso particular.

The DGT's ruling

La retribución en especie se produce cuando el trabajador tiene la facultad de disponer del vehículo para usos particulares, independientemente de si existe una utilización efectiva. No son aceptables los cálculos basados en el kilometraje o las horas de uso efectivo. La disponibilidad para fines particulares no excluye el tercio horario de descanso y no se produce si el vehículo permanece en la sede de la empresa en periodos no laborables.

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