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V0407-20 20 February 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · autopromoción

Reduced 10% VAT rate applies to construction works for owner-occupied housing

An individual acting as the self-developer of a single-family home for their own use seeks clarification on the applicable VAT rate for contracted works. The Directorate General for Taxes (DGT) determines that the reduced rate of 10% applies, as the construction works are for a building intended primarily for residential use.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a la ejecución de obras realizada por el constructor para el consultante.

The DGT's ruling

El tipo impositivo reducido del 10% se aplica a las ejecuciones de obra derivadas de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista para la construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas. Para estos efectos, se considera promotor al propietario que contrata la construcción para destinarlos a la venta, el alquiler o el uso propio. El consultante, al construir para uso propio, no tiene la condición de empresario o profesional y no podrá deducir las cuotas soportadas.

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