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V0392-24 12 March 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IS · titularidad de disposición

Joint bank account ownership does not necessarily imply ownership of the funds

A query was raised regarding whether being a joint holder of a bank account implies ownership of the funds for inheritance purposes. The Directorate-General for Tax Affairs (DGT) ruled that joint ownership only grants powers of disposal towards the bank, but does not determine the ownership of the funds, which depends on the source of the money.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la herencia correspondiente a una cuenta bancaria con varios titulares. En concreto, si el mero hecho de ser cotitular de una cuenta bancaria implica ser propietario de los fondos.

The DGT's ruling

La cotitularidad en cuentas indistintas o solidarias solo otorga facultades de disposición frente al banco, pero no determina la existencia de un condominio sobre el saldo. La titularidad dominical debe probarse según la pertenencia originaria de los fondos. Tras el fallecimiento de un cotitular, la parte del saldo que pertenecía al difunto debe integrarse en su caudal relicto y pasar a sus herederos.

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